早在年初的时候，国家税务总局就出台了新的小型微利企业所得税优惠政策。但是，还有很多会计小伙伴没有跟上学习的脚步。 最近季报征期来了，收到大量的同学在问：小型微利企业所得税是怎么算出来的？减免所得税优惠明细表第一行怎么算出来？我们公司这样这样的情况算不算小型微利企业？
授人以鱼，不如授人以渔。把方法和理解一次告诉大家，让大家明明白白！
1.从小型微利企业判断标准说起
不像以前还分工业和其他行业，现在都统一了。只要你不是国家限制和禁止的行业，同时符合以下3个条件就可以享受税收优惠！
条件1：年度应纳税所得额≤300万元（自然年）条件2：从业人数≤300人条件3：资产总额≤5000万元
上元会计条件1好理解，只需要记住应纳税所得额不能等同于利润总额就是了，因为会有调整项。我们重点说说条件2和3，很多会计会算错！
条件2、3的从业人数、资产总额，官方填报要求是采用“季度平均值”的，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
因为上期期末=下期期初，所以，季初值是上季度最后一个月员工人数，以及资产负债表的资产总额数据，季末值是本季度最后一个月员工人数，资产负债表的资产总额的数据。
举个例子：10月申报三季度所得税时，员工人数季初值取的是6月份员工人数，6月30日资产负债表资产合计；季末值是9月员工人数，9月30日资产负债表资产合计。