甲公司为一般纳税人,增值税税率为17%。2009年1 月,准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付。
(2)工程共领用工程物资545000元(含增值税进项税额)。
(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税税进项税额为10880元。
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。
(5)计提工程人员工资95800元。
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工结算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本。
(7)将剩余工程物资转为该公司的存货,假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。
(8) 7月中旬, 该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
(9)假定不考虑其他相关税费。
要求:编制上述业务相关的会计分录。
甲公司的账务处理如下:
(1)购入为工程准备的物资
借:工程物资 585000
贷:银行存款 585000
(2) 工程领用物资
借:在建工程——厂房 545000
贷: 工程物资 545000
(3) 工程领用原材料
借:在建工程——厂房(64000＋10880) 74880
贷: 原材料 64000
应交税费——应交增值税——项税额转出 10880
(4) 辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:在建工程——厂房 50000
贷:生产成本——辅助生产成本 50000
(5) 计提工程人员工资
借:在建工程——厂房 95800
贷:应付职工薪酬 95800
(6) 6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账。
借: 固定资产——厂房 765680
贷: 在建工程——厂房(545000＋74880＋50000＋95800) 765680
(7)剩余工程物资转作存货
借: 原材料(40000/1.17) 34188.03
应交税费——应交增值税——进项税额(40000－34188.03) 5811.97
贷:工程物资(585000－545000) 40000
(8) 7月中旬,按 竣工决算实际成本调整固定资产成本
借: 固定资产——厂房(800000－765680) 34320
贷:应付职工薪酬 34320