A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。6月21日A企业发出材料实际成本35950元,应付加工费为5000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;8月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费100元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;9月6日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外
生产甲产品过程中产生工资费用10000元,福利费用1400元,分配制造费用22200元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价300000元(不含增值税),甲产品消费税税率为10%。收到一张3个月到期的商业承兑汇票,面值351000元。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人,增值税税率为17%。要求:(一)、编制B企业、A股份有限公司有关会计分录, (二)、编制A公司缴纳消费税的会计分录
答案与分析:
(一)、B企业、A股份有限公司有关会计分录
B企业(受托方)会计账务处理为:
应缴纳增值税额=5000×17%=850(元)
应税消费税计税价格=(35950＋5000)÷(1－10%)=45500(元)
代扣代缴的消费税=45500×10%=4550(元)
借:应收账款 10400
贷:主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
应交税费——应交消费税 4550
A股份有限公司(委托方) 会计账务处理为:
1发出原材料时
借:委托加工物资 35950
贷:原材料 35950
2应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
应交税费——应交消费税 4550
贷:应付账款 10400
3支会往返运杂费
借:委托加工物资 100
贷:银行存款 100
4收回加工物资验收入库
借:原材料 41050
贷: 委托加工物资(35950+5000+100) 41050
5生产甲产品时领用收回的加工物资
借:生产成本 41050
贷: 原材料 41050
6生产甲产品时其他费用
借:生产成本(11400+22200) 33600
贷:应付职工薪酬(10000+1400) 11400
制造费用 22200
7甲产品完工验收入库
借:库存商品 74650
贷:生产成本(41050+33600) 74650
8销售甲产品
借:应收票据 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借:营业税金及附加 (300000×10%) 30000
贷: 应交税费——应交消费税 30000
注:此题中12月5日销售甲产品一批没有交代销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。实际工作中销售产品出库时应结转成本(也可在月底一次结转,只是无法及时准确地在账上体现库存商品的出库与结存),结转时应编制记账凭证借记主营业务成本,贷记库存商品,属于转账凭证。
(二)、A公司缴纳消费税的会计分录
借:应交税费——应交消费税(30000－4550) 25450
贷:银行存款 25450
生产甲产品过程中产生工资费用10000元,福利费用1400元,分配制造费用22200元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价300000元(不含增值税),甲产品消费税税率为10%。收到一张3个月到期的商业承兑汇票,面值351000元。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人,增值税税率为17%。要求:(一)、编制B企业、A股份有限公司有关会计分录, (二)、编制A公司缴纳消费税的会计分录
答案与分析:
(一)、B企业、A股份有限公司有关会计分录
B企业(受托方)会计账务处理为:
应缴纳增值税额=5000×17%=850(元)
应税消费税计税价格=(35950＋5000)÷(1－10%)=45500(元)
代扣代缴的消费税=45500×10%=4550(元)
借:应收账款 10400
贷:主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
应交税费——应交消费税 4550
A股份有限公司(委托方) 会计账务处理为:
1发出原材料时
借:委托加工物资 35950
贷:原材料 35950
2应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850
应交税费——应交消费税 4550
贷:应付账款 10400
3支会往返运杂费
借:委托加工物资 100
贷:银行存款 100
4收回加工物资验收入库
借:原材料 41050
贷: 委托加工物资(35950+5000+100) 41050
5生产甲产品时领用收回的加工物资
借:生产成本 41050
贷: 原材料 41050
6生产甲产品时其他费用
借:生产成本(11400+22200) 33600
贷:应付职工薪酬(10000+1400) 11400
制造费用 22200
7甲产品完工验收入库
借:库存商品 74650
贷:生产成本(41050+33600) 74650
8销售甲产品
借:应收票据 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借:营业税金及附加 (300000×10%) 30000
贷: 应交税费——应交消费税 30000
注:此题中12月5日销售甲产品一批没有交代销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。实际工作中销售产品出库时应结转成本(也可在月底一次结转,只是无法及时准确地在账上体现库存商品的出库与结存),结转时应编制记账凭证借记主营业务成本,贷记库存商品,属于转账凭证。
(二)、A公司缴纳消费税的会计分录
借:应交税费——应交消费税(30000－4550) 25450
贷:银行存款 25450
