2、商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

4、应纳所得税税额计算
(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)
(2)年终汇算清缴时，应退补所得税
应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)
②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)
5、对减征所得税的计算
减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100%
减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)=应纳所得税税额×减征比例

6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额
7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)

5、国际运输业务
应纳所得税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
6、预提所得税
应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)
7、境外所得税税款扣除限额的计算
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额
8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额
应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算
(1)、对没有征减，没有境外所得的企业
应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1～4季度已预缴所得税
(2)、对有征减，有境外所得的企业
应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额

个人所得税额
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=每月收入额-800
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

【轻松一刻】会计术语另类拌嘴方式，很有意思!

话说财务室的A和B平时相处不错，今天不知何因竟然吵起来了。
A：你这种人直接就是营业外支出!
B：你连进费用的资格都没有，更别提对你资本化了。
A：你算资产么?折旧对你来说就是人生最大的奢侈!
B：你永远是负债，负债中永远没有预收款。
A：别神气了，你交过个人所得税吗，看你就像免征额...
用到的关键词：营业外支出、费用、资本化、资产、折旧、预收账款、个人所得税、免征额。

今天财务室A和B会计不知何故又吵起来了。
A:看你这种人就是一呆账，直接转销省得碍我眼!
B:我是呆账?你就是一待处理存货，早该计提减值准备了，还得全额提!
A:你永远是负债。
B:你以为所有者权益适合你吗?你的净资产永远是负数....
最后，CFO说：将你们两个挂账待处理算鸟，看你们还牛逼不?
用到的关键词：呆账、直接转销、存货、减值准备、负债、所有者权益、净资产、挂账。
A和B两会计真是麦芒对针尖,这不又杠上了。
A:看你就是低值易耗品,还想五五摊销呢,一次性摊销就是高抬你!
B:你也好不到哪里去,不就一提前报废的固定资产吗?
A:你以为你是资产,打出生起就是一披着资产外衣的长期待摊费用。
B:你永远亏损，最多也就算你父母的营业外收入。看来这两人得打起来了。
用到的关键词：低值易耗品、五五摊销法、一次摊销法、固定资产、长期待摊费用、亏损、营业外收入。

A和B两会计在吵架中专业得到茁壮成长。
A:你以为你值钱,把你卖了,也见不到钱,只能非货币资产交换,无论换回什么破东西,都得给你补价!
B:你全是负债,别期望有人给你债务重组,等着破产清算吧。
A:你永远没机会合并报表,打单一辈子。
B:你以为你是你老婆的持有至到期投资吗,其实早转为可供出售了。
用到的关键词：非货币资产交换、补价、负债、债务重组、破产清算、合并报表、持有至到期投资、可供出售(金融资产)。

【会计从业】考生问答榜位居榜首的几大问题

小时
（1）会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。
（2）出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，纳税申报。
二、3日
（1）托收承付的承付期验单付款为3天。
（2）失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票据支付地人民法院申请公示催告（或者提起普通诉讼）。
（3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可适用该账户办理付款业务。
三、7日
（1）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
（2）个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月的7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

十三、万分之五
（1）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
（2）未按期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。
十四、其他
（1）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（2）担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
（3）从权利被侵害之日起超过20年，人民法院不予保护。

会计从业考试易错题 每周连连看

财经法规：
1、根据《支付结算办法》的规定，下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中，符合法律规定的有（ ）。
A．商业汇票提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内
B．定日付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前提示承兑
C．出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内
D．见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日起1个月内提示承兑
【答案】BD
【解析】选项A，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。选项C，定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。
点评：对于商业汇票提示承兑的期限，属于比较基本的知识点，建议大家结合教材和解析再学习一下，有些需要记忆的时间点建议大家稍微记一下。