第一章

　(二)会计行政法规
　　会计行政法规，是指由 国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
　　包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
　　总会计师条例的两条规定(案例分析)：
　　1.全民所有制大、中型企业设置总会计师，总会计师是单位行政领导成员;
　　2.凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设置与总会计师职权重叠的副职。
　　【例题·单选题】在我国会计法律体系中，《企业财务会计报告条例》属于(　)。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计部门规章
　　D.会计规范性文件
　　【答案】B
　　【解析】《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有(　)。
　　A.总会计师条例
　　B.会计从业资格管理办法
　　C.会计基础工作规范
　　D.企业财务会计报告条例
　　【答案】AD
　　【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
　　(三)国家统一的会计制度
　　国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
　　【提示】答题时要注意题目问的是属于国家统一的会计制度还是规章或者规范性文件。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有(　)。
　　A.企业财务会计报告条例
　　B.会计档案管理办法
　　C.会计从业资格管理办法
　　D.会计法
　　【答案】BC
　　【解析】选项A属于会计行政法规，选项D属于会计法。
　　【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、( )的制度，包括部门规章和规范性文件。
　　A.会计监督
　　B.会计机构和会计人员
　　C.法律责任
　　D.会计工作管理
　　【答案】 ABD
　　【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
　　1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令(部长令)形式予以公布的有关会计工作的制度办法。
　　包括内容：
　　《财政部门实施会计监督办法》(10号令)
　　《会计师事务所审批和监督暂行办法》(24号令)
　　《注册会计师注册办法》(25号令)
　　《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》(40号令)
　　《会计从业资格管理办法》(73号令)
　　《代理记账管理办法》(补充)(27号令)
　　《企业会计准则——基本准则》(33号令)
　　2.会计规范性文件是指国务院财政部门制定并(以文件形式)发布的有关会计工作的制度办法。
　　包括内容：《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。
　　【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》。
　　【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于(　)。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计部门规章
　　D.会计规范性文件
　　【答案】C
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的有(　)。
　　A.《企业会计准则》
　　B.《企业会计准则——基本准则》
　　C.《企业会计准则——第1号存货》
　　D.《企业会计准则——应用指南》
　　【答案】CD
　　【解析】《企业会计准则——基本准则》属于会计部门规章，《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》属于会计规范性文件。单就《企业会计准则》是属于国家统一的会计制度的，不做划分。

二、会计工作的自律管理
　　(一)中国注册会计师协会
　　注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
　　(二)中国会计学会
　　学会的三大特征—— 学术性、专业性、非营利性
　　【例题·多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有( )。
　　A.组织协调全国会计科研力量
　　B.组织实施注册会计师全国统一考试
　　C.组织开展中高级会计人员培养
　　D.开展会计领域国际学术交流与合作
　　【答案】ACD
　　【解析】中国会计学会的业务范围是：(1)组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用;(2)总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革;(3)编辑出版会计刊物、专著、资料;(4)发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等;(5)开展会计领域国际学术交流与合作;(6)发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作;(7)其他符合学会宗旨的业务活动。
　　【例题·判断题】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确。( )
　　【答案】×
　　【解析】此观点不正确。因为中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都能参加。
　　三、单位会计工作管理
　　(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
　　1.谁是单位负责人?
　　单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
　　(1)单位法定代表人(针对法人企业)：公司制企业的董事长(执行董事或经理)，国有企业的厂长(经理)，国家机关最高行政长官;
　　(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业)：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
　　2.单位负责人负责什么?
　　(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。(案例分析)
　　(2)单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
　　(3)单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
　　授意——暗示;指使——明示;强令——强迫。
　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
　　【例题·多选题】下列公司人员中，( )应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
　　A.某有限责任公司的董事长
　　B.某个人独资企业的投资人
　　C.某有限责任公司的财务总监
　　D.某合伙企业的合伙人
　　【答案】AB
　　【解析】单位负责人是本单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
　　【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有(　)。
　　A.单位负责人必须事事参与，严格把关
　　B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
　　C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
　　D.应依法进行会计核算
　　【答案】BC
　　【解析】选项A，不需要事事参与;选项D是单位会计的工作职责。
　　(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
　　财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。

　【财务报表】
　　(一)财务报表概念
　　财务报表是指日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定时期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。
　　1.构成(多选)
　　会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
　　资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况;
　　利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩，即利润和亏损情况。
　　现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
　　所有者权益变动表反映企业一定会计期间构成所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。(新增)
　　2.会计报表附注。
　　会计报表附注是对会计报表的补充说明。也是财务会计报告的重要组成部分。
　　会计报表附注主要包括两项内容：
　　一是对会计报表各要素的补充说明;
　　二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。
　　3.财务情况说明书。
　　财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。
　　【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有(　)。
　　A.会计报表
　　B.年度财务计划
　　C.会计报表附注
　　D.审计报告
　　【答案】AC
　　【解析】企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。
　　(二)财务会计报告的编制要求
　　1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。
　　2.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。
　　3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

　【例题·多选题】M公司2011年已超额完成全年计划利润，为了减轻2012年的经营压力，拟将今年的部分利润截留至明年，以丰补欠。公司总经理授意财务负责人进行处理，财务负责人采取了两项措施：⑴在收到营业收入后不立即开发票，而是开具预收款收据，作预收账款处理;⑵多计提坏账准备。此后，财务部门编制完成了当年的财务会计报告。该公司的做法违反了会计法律制度(　)的规定。
　　A.随意改变会计要素的确认和计量标准
　　B.提前或推迟结账日结账
　　C.编制虚假的财务会计报告
　　D.授意、指使会计人员编制、对外提供虚假的财务会计报告
　　【答案】ACD
　　【解析】本题考核财务会计报告的编制。
　　(三)财务会计报告对外提供
　　1.对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。(各类题型)
　　2.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。(单)
　　3.财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
　　【例题·多选题】下列对财务会计报告的表述中不正确的有(　)。
　　A.财务会计报告的编制依据是会计账簿记录和有关资料
　　B.财务会计报告必须与注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供
　　C.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是真实的
　　D.单位负责人必须保证对外提供的财务会计报告是完整的
　　【答案】AB
　　【解析】A选项应为经过审核的。B选项应该是财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
　　【例题·单选题】 根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是(　)。
　　A.签名
　　B.盖章
　　C.签名或盖章
　　D.签名并盖章
　　【答案】D
　　【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
　　【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有(　)。
　　A.单位负责人
　　B.总会计师
　　C.会计机构负责人
　　D.出纳人员
　　【答案】ABC
　　【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【会计档案】
　　(一)会计档案的种类(单选、多选)
　　1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。
　　2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。
　　3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
　　4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
　　【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有(　)。
　　A.购货发票
　　B.应收账款明细账
　　C.资产负债表
　　D.银行存款余额调节表
　　【答案】ABCD
　　【解析】本题考核会计档案的范围和种类。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类。购货发票属于原始凭证，应收账款明细账属于会计账簿，资产负债表属于会计报表，而银行存款余额调节表属于其他类会计档案。
　　【例题·多选题】下列各项中，不属于会计档案的为(　)。
　　A.会计档案移交清册
　　B.银行对账单
　　C.工商营业执照
　　D.年度工作计划
　　【答案】CD
　　【解析】工商营业执照属于营业证照，年度工作计划属于文书档案，二者均不属于会计档案。
　　(二)会计档案的指导、监督、检查部门
　　各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
　　(三)会计档案管理的要求(★多选)
　　1.各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
　　【注意】不是档案机构编。
　　2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
　　3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
　　4.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
　　原始凭证的保管：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制。

【会计工作的政府监督】
　　(一)主体和对象
　　1.主体：
　　(1)县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。(单选)
　　(2)审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(多选)
　　2.对象：
　　财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有(　)。
　　A.财政部门对各单位会计工作的监督
　　B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督
　　C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查
　　D.工商机关对纳税人记账凭证的检查
　　【答案】AC
　　【解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。BD不属于其中的监管部门。
　　【例题·单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为(　)。
　　A.县级以上财政部门
　　B.县级以上税务部门
　　C.县级以上审计部门
　　D.县级以上人民银行
　　【答案】A
　　【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。
　　(二)财政部门实施会计监督的主要内容(★★)
　　1.对单位依法设置会计账簿的检查。
　　(1)应当设置会计账簿的单位是否设置账簿;
　　(2)设置会计账簿的情况是否符合法律规定;
　　(3)各单位是否存在账外设账的违法行为。
　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。
　　3.对单位会计核算情况的检查。
　　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。
　　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。(对社会监督的再监督)
　　【注意】没有对“税”的监督
　　【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有(　)。
　　A.是否依法设置会计账簿
　　B.是否按时进行纳税申报
　　C.是否按时足额缴纳税款
　　D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
　　【答案】AD
　　【解析】选项BC是税务部门监督检查的内容。

【会计工作的社会监督】
　　(一)概念
　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
　　此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
　　【注意】单位和个人检举违法会计行为属于社会监督的组成部分但非监督体系。
　　【例题·多选题】会计工作的社会监督主要包括(　)。
　　A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督
　　B.审计、税务和人民银行依法实施的监督
　　C.县级以上财政部门依法实施的监督
　　D.单位和个人对会计违法行为的检举
　　【答案】AD
　　【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监督则属于会计工作的政府监督。
　　【例题·判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。(　)
　　【答案】×
　　【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
　　(二)注册会计师审计与内部审计的关系
　　1.联系：
　　(1)二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。
　　(2)两者都关注内部控制的健全性和有效性。
　　2.区别：
注册会计师审计 　　内部审计
目标 对被审计单位财务报表的真实性(或合法性)和公允性进行审计 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果
独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱
职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外公开
接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 必须接受
审计标准 注册会计师审计准则 内部审计准则
审计时间 定期审计 定期或不定期审计
　　【例题·单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的是(　)。
　　A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系
　　B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性
　　C.内部审计报告具有鉴证作用
　　D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行
　　【答案】D

【会计机构的设置】
　　各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
　　(一)单位会计机构的设置
　　1.考虑因素：
　　(1)单位规模的大小
　　(2)经济业务和财务收支的繁简
　　(3)经营管理的要求
　　2.设置层次
　　(1)单独设置会计机构
　　(2)不单独设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员
　　(3)不具备设置条件的应委托中介机构代理记账
　　【例题·多选题】单位是否单独设置会计机构的影响因素的有(　)。
　　A.单位规模的大小
　　B.经营管理的要求
　　C.经济业务的繁简
　　D.上级主管部门的要求
　　【答案】ABC
　　(二)会计机构负责人的任职资格
　　《会计法》规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
　　从业资格+专业技术资格或3年以上工作经历
　　【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是(　)。
　　A.1年以上
　　B.2年以上
　　C.3年以上
　　D.4年以上
　　【答案】C
　　【解析】《会计法》规定，单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
　　(三)会计人员回避制度
　　回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。
　　1.范围：
　　《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
　　2.内容：(★★)
　　(1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;
　　(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
　　【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(父母，子女)、三代以内旁系血亲(兄弟姐妹)以及近姻亲关系。
　　【例题·判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。(　)
　　【答案】×
　　【解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。
　　【例题·多选题】大通公司是一家大型国有企业，2010年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2012年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有(　)。
　　A.2010年1月大通公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定
　　B.2010年1月大通公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定
　　C.该公司违背了会计人员回避制度
　　D.2012年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定
　　【答案】ABCD
　　【解析】(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。

【会计工作岗位设置】
　　(一)概念
　　会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。无论单位是否设置单独的会计机构，均应根据会计业务需要设置会计工作岗位。
　　(二)会计工作岗位设置要求
　　1.按需设岗;
　　2.符合内部牵制的要求;
　　3.建立岗位责任制;
　　4.建立轮岗制度
　　《会计基础工作规范》提出了以下范性的要求：
　　(1)根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。
　　(2)符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
　　(3)对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。
　　(4)要简历岗位责任制
　　①根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师(或行使总会计师职权)岗位;会计机构负责人(会计主管人员)岗位;出纳岗位;稽核岗位;资本、基金核算岗位、收入、支出、债权债务核算岗位;工资核算、成本核算、财务成果核算岗位;财产物资的收发、增减核算岗位;总账岗位;对外财务会计报告编制岗位;会计电算化岗位;会计档案管理岗位。
　　②对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位;正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记帐员、商场收款(银)员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

【会计专业职务及会计专业技术资格】
　　(一)会计专业职务——技术职称
　　会计专业职务，是区别会计人员从事业务技能的技术等级。
　　会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。(★★多选)
　　【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包括注册会计师。
　　【例题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中属于会计专业职务的有(　)。
　　A.总会计师
　　B.注册会计师
　　C.助理会计师
　　D.会计员
　　【答案】CD
　　【解析】会计专业职务有高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)，但不包括总会计师和注册会计师。
　　(二)会计专业技术资格——担任会计专业职务的任职资格
　　1.会计专业技术资格的考试级别和科目
　　(1)级别：初级资格、中级资格和高级资格
　　初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
　　(2)考试科目
　　初级：初级会计实务和经济法基础——一年内一次通过
　　中级：中级会计实务、财务管理和经济法——两年为一个周期，单科成绩滚动计算
　　高级：高级会计实务——考试成绩合格3年有效
　　2.报名条件
　　基本条件：具备会计从业资格持有会计从业资格证书
　　初级——要求高中以上学历
　　中级——大专5年;本科4年;双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年
　　【注意】学历：国家认可;工作年限：取得相应学历前后之和。
　　3.会计专业技术资格证书的管理
　　(1)该证书全国范围有效。
　　(2)对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。
　　4.会计专业职务的评聘(了解)
　　【例题】下列人员不能报名参加中级会计专业技术资格考试的为(　)。
　　A.赵某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满4年，目前为某上市公司主办会计
　　B.钱某从事会计工作满4年，刚刚取得自考本科学历，目前为某公司出纳
　　C.孙某研究生毕业，从事会计工作满5年，但3年前因参加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案
　　D.李某博士毕业，之前从未学过会计
　　【答案】AD
　　【解析】要满足有会计证、学历和工作年限。选项A不满足年限，选项D不满足有会计证。

【法律责任概述】
　　法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。
　　《会计法》规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。
　　(一)行政责任
　　《会计法》规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。
　　1.行政处罚(★单选)
　　是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。
　　(1)行政处罚形式：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，此外还有法律法规规定的其他形式(如通报)。
　　【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。责令限期改正为行政命令而非行政处罚。
　　(2)行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
　　(3)对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。(一事不二罚款原则)
　　(4)当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
　　(5)行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利;当事人有权陈述和申辩。
　　(6)行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。
　　【例题】下列各项中，不属于《会计法》规定的行政处罚的形式是(　)。
　　A.通报
　　B.罚款
　　C.吊销会计从业资格证书
　　D.暂停营业
　　【答案】D
　　【解析】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款、吊销会计从业资格证书。
　　【例题】根据《会计法》的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指(　)。
　　A.乡(镇)级以上人民政府财政部门
　　B.县级以上人民政府财政部门
　　C.市级以上人民政府财政部门
　　D.省级以上人民政府财政部门
　　【答案】B
　　【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
　　2.行政处分
　　国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。
　　(二)刑事责任——犯罪行为应当承担的法律责任。
　　1.刑事责任与行政责任的区别：
　　(1)追究的违法行为不同
　　(2)追究责任的机关不同
　　(3)承担的法律后果不同
　　2.刑罚类型：主刑、附加刑
　　(1)主刑
　　主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。
　　主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
　　(2)附加刑
　　附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。
　　附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。
　　【注意】“罚款与罚金”;“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别。