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++++++++++++++++ 审计学习心得 +++++++++++++++++
审计这门课挺难的，不好理解。这篇学习心得的目的就是给大家学习这门课提供一些启发，帮助大家顺利的通过考试。
学习审计一定要从宏观的角度先理解审计的过程，然后再从微观的角度理解各个知识点。一定要注意理解它们之间的关系和逻辑。审计的过程主要包括三个方面：
1） 风险分析阶段（Riskassessment）
审计的主要方法是以风险为导向的审计。所以分析风险是非常重要的。它决定了我们是否能把有限的时间，人员合理的分配到高风险的会计科目审计上，也决定了我们是否能把审计风险降到可以接受的范围。所以风险分析决定了审计的成败。
分析风险的主要目的就是要找到那些高风险的会计科目。风险分析的方法很多，常用的就是Analyticalreview(分析性复核)。在这里我们还需要结合对会计准则的理解来发现高风险的会计科目。例如：Inventoryturnover 今年比去年变差了，说明存货卖的比以前慢了。这样就有可能出现企业为了把商品卖出去不得不打折销售，另外也可能有很多长期积压的商品，导致产品的价值下降。根据会计准则的要求，报表里披露的存货价值应该依据存货的成本和销售价格孰低原则。一般情况下，存货披露的价值是成本，但出现长期积压情况，甚至打折销售的情况下，就会导致销售价格低于成本价格，所以会导致报表上披露的价格高估，企业应该因此调整存货的价值。但审计师最担心的就是企业不愿意调整，所以这块的风险就很高。所以审计师在分析风险的时候，既要了解企业的方方面面的情况，也要熟悉会计准则的要求，这样才能准确找到高风险的会计科目。
2） 审计测试阶段(Audittest)
在这个阶段，审计师主要是利用风险分析阶段的结论，对于高风险的会计科目进行具体的审计测试。包括Testof Control 和Substantive Test (实质性测试)。而后者的测试才是具体的测试高风险的会计科目是否有问题。但这个测试需要消耗大量的时间和精力，所以成本也高。所以审计师希望把这个测试的范围控制在合理的范围。Testof Control 可以帮助审计师达到这个目的。如果Test ofcontrol 的结果证明企业的InternalControl是有效的，然后审计师就可以依赖于这些Internalcontrol执行审计程序，这样做的结果就会导致Substantivetest的数量和范围减少。有利于审计师提高工作效率，节约成本。
3） 审计报告阶段
审计师的主要目的之一就是要针对企业的财务报告出具审计意见。在这个阶段审计师依据审计测试阶段所发现的审计证据出具合理的意见。具体的审计意见包括Modifiedopinion (有保留意见)and Unmodified opinion（无保留意见）.
审计这门课挺难的，不好理解。这篇学习心得的目的就是给大家学习这门课提供一些启发，帮助大家顺利的通过考试。
学习审计一定要从宏观的角度先理解审计的过程，然后再从微观的角度理解各个知识点。一定要注意理解它们之间的关系和逻辑。审计的过程主要包括三个方面：
1） 风险分析阶段（Riskassessment）
审计的主要方法是以风险为导向的审计。所以分析风险是非常重要的。它决定了我们是否能把有限的时间，人员合理的分配到高风险的会计科目审计上，也决定了我们是否能把审计风险降到可以接受的范围。所以风险分析决定了审计的成败。
分析风险的主要目的就是要找到那些高风险的会计科目。风险分析的方法很多，常用的就是Analyticalreview(分析性复核)。在这里我们还需要结合对会计准则的理解来发现高风险的会计科目。例如：Inventoryturnover 今年比去年变差了，说明存货卖的比以前慢了。这样就有可能出现企业为了把商品卖出去不得不打折销售，另外也可能有很多长期积压的商品，导致产品的价值下降。根据会计准则的要求，报表里披露的存货价值应该依据存货的成本和销售价格孰低原则。一般情况下，存货披露的价值是成本，但出现长期积压情况，甚至打折销售的情况下，就会导致销售价格低于成本价格，所以会导致报表上披露的价格高估，企业应该因此调整存货的价值。但审计师最担心的就是企业不愿意调整，所以这块的风险就很高。所以审计师在分析风险的时候，既要了解企业的方方面面的情况，也要熟悉会计准则的要求，这样才能准确找到高风险的会计科目。
2） 审计测试阶段(Audittest)
在这个阶段，审计师主要是利用风险分析阶段的结论，对于高风险的会计科目进行具体的审计测试。包括Testof Control 和Substantive Test (实质性测试)。而后者的测试才是具体的测试高风险的会计科目是否有问题。但这个测试需要消耗大量的时间和精力，所以成本也高。所以审计师希望把这个测试的范围控制在合理的范围。Testof Control 可以帮助审计师达到这个目的。如果Test ofcontrol 的结果证明企业的InternalControl是有效的，然后审计师就可以依赖于这些Internalcontrol执行审计程序，这样做的结果就会导致Substantivetest的数量和范围减少。有利于审计师提高工作效率，节约成本。
3） 审计报告阶段
审计师的主要目的之一就是要针对企业的财务报告出具审计意见。在这个阶段审计师依据审计测试阶段所发现的审计证据出具合理的意见。具体的审计意见包括Modifiedopinion (有保留意见)and Unmodified opinion（无保留意见）.
***** 如何理解Capitalise *****
在会计的学习过程中，我们经常会遇到“Capitalise”这个单词，它的中文意思是“资本化”。什么又是资本化呢？一个企业每天的交易中包含着各种花费，简单说就是花钱。英文为“Expenditure”。 这些花销在会计处理上一般有两种方法。一种就是直接作为“expenses” 记在Profit and Loss statement；另外一种就是Capitalise，把这些花费作为资产记在Balance sheet里。 那么如何区分呢？其实道理很简单。根据Framework中Asset 和Expense的定义，如果这些花费能够给企业带来future economic benefits，那么这些花费就应该Capitalise，也就是作为资产，否则就应该作为expenses。
有很多例子可以解释以上现象。比如固定资产的原始成本（Cost）构成不仅仅包括购买价格，还包括资产使用之前的所有相关花费，比如运费，安装和测试费用等等。这些都是企业的花费，必须Capitalise。另外，当我们学习Cost accounting时，产品的成本构成包括Direct materials, direct labour and Manufacturing overhead。这些都是企业的花费，也必须Capitalise。
在会计的学习过程中，我们经常会遇到“Capitalise”这个单词，它的中文意思是“资本化”。什么又是资本化呢？一个企业每天的交易中包含着各种花费，简单说就是花钱。英文为“Expenditure”。 这些花销在会计处理上一般有两种方法。一种就是直接作为“expenses” 记在Profit and Loss statement；另外一种就是Capitalise，把这些花费作为资产记在Balance sheet里。 那么如何区分呢？其实道理很简单。根据Framework中Asset 和Expense的定义，如果这些花费能够给企业带来future economic benefits，那么这些花费就应该Capitalise，也就是作为资产，否则就应该作为expenses。
有很多例子可以解释以上现象。比如固定资产的原始成本（Cost）构成不仅仅包括购买价格，还包括资产使用之前的所有相关花费，比如运费，安装和测试费用等等。这些都是企业的花费，必须Capitalise。另外，当我们学习Cost accounting时，产品的成本构成包括Direct materials, direct labour and Manufacturing overhead。这些都是企业的花费，也必须Capitalise。
***** 关于Withholding tax *****
有学生询问withholding tax到底是什么？ 它的中文意思是“代付代缴”税款。也就是雇主每次给员工发工资的时候，要依据税法从工资中扣除员工应缴的税款，然后定期缴付到税务局。这个过程就叫“代付代缴”税款。员工在年底的时候从雇主拿到“PAYG"(Pay As You Go) Statement. 从这个Statement中，你应该能找到上一年度的全部薪水总额以及所缴付的税款。依据这些数据来申报Tax Return。 最后， 依据应缴税款与代付代缴税款的差额，来决定你上一年度最终应缴纳的税款或者应从政府退还的税款。
**********什么是制造费用(ManufacturingOverhead)*********
制造费用(Manufacturing Overhead)属于产品成本（Product cost）的一部分，是企业为了生产产品而发生的，应计入产品但不属于直接成本项目的各项生产费用。它包括产品成本中除直接材料（Direct materials）和直接工资(Direct labour)以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（Plant）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体包括各个生产单位管理人员的工资和福利，水电费，工人加班工资，停工损失以及各个生产单位固定资产维护和折旧费用等。
制造费用发生时一般无法直接计入所生产的产品成本中，所以是间接成本。需要采用一定的方法进行分配。Predetermined overhead rate就是常用的分配方法，通过这个方法把制造费用计入到产品成本中。简单的说，制造费用一定和生产过程有关，另外它一定是间接成本。
有学生询问withholding tax到底是什么？ 它的中文意思是“代付代缴”税款。也就是雇主每次给员工发工资的时候，要依据税法从工资中扣除员工应缴的税款，然后定期缴付到税务局。这个过程就叫“代付代缴”税款。员工在年底的时候从雇主拿到“PAYG"(Pay As You Go) Statement. 从这个Statement中，你应该能找到上一年度的全部薪水总额以及所缴付的税款。依据这些数据来申报Tax Return。 最后， 依据应缴税款与代付代缴税款的差额，来决定你上一年度最终应缴纳的税款或者应从政府退还的税款。
**********什么是制造费用(ManufacturingOverhead)*********
制造费用(Manufacturing Overhead)属于产品成本（Product cost）的一部分，是企业为了生产产品而发生的，应计入产品但不属于直接成本项目的各项生产费用。它包括产品成本中除直接材料（Direct materials）和直接工资(Direct labour)以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（Plant）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体包括各个生产单位管理人员的工资和福利，水电费，工人加班工资，停工损失以及各个生产单位固定资产维护和折旧费用等。
制造费用发生时一般无法直接计入所生产的产品成本中，所以是间接成本。需要采用一定的方法进行分配。Predetermined overhead rate就是常用的分配方法，通过这个方法把制造费用计入到产品成本中。简单的说，制造费用一定和生产过程有关，另外它一定是间接成本。
******会计科目中英文对照表*******
大家好，我在给学生补课的时候，发现经常有学生问我会计专有名词的中文意思。我认为了解这些名词的中文意思对于同学们会计知识的理解大有好处。所以我把常用的会计专有名词中英文对照给大家汇总了一下，希望对大家的学习有一定的帮助。
资产 Assets
流动资产 Current assets
现金及约当现金 cash and cash equivalents
库存现金 cash on hand
零用金 petty cash
银行存款 cash in banks
在途现金 cash in transit
约当现金 cash equivalents
短期投资 short-term investment
短期票券 short-term notes andbills
政府债券 government bonds
应收票据 notes receivable
应收票据贴现 discounted notesreceivable
应收帐款 accounts receivable
备抵呆帐 －应收帐款 allowance for bad and doubtful debts
其它应收款 other receivables
存货 inventories
商品存货 merchandise inventory
寄销商品 consigned goods
在途商品 goods in transit
制成品 finished goods
副产品 by-products
在制品 work in process
原料 raw materials
预付费用 prepaid expenses
预付租金 prepaid rents
预付保险费 prepaid insurance
文具用品 office supplies
预付款项 prepayments
递延所得税资产 deferred income taxassets
基金 funds
长期资产 Non-Current assets
长期投资 long-term investments
长期股权投资 long-term equity investments
长期债券投资 long-term bond investments
长期不动产投资 long-term real estate investments
固定资产 property , plant, and equipment
土地 land
土地-重估增值 land - revaluation increments
土地改良物 land improvements
土地改良物 -重估增值 land improvements - revaluation increments
房屋及建物 buildings
房屋及建物 -重估增值 buildings -revaluation increments
累积折旧 -房屋及建物 accumulated depreciation - buildings
机(器)具及设备 machinery and equipment
机(器)具 -重估增值 machinery - revaluation increments
累积折旧 -机(器)具 accumulated depreciation - machinery
租赁资产 leased assets
累积折旧 -租赁资产 accumulated depreciation - leased assets
租赁权益改良 leasehold improvements
累积折旧- 租赁权益改良 accumulated depreciation - leasehold improvements
未完工程 construction in progress
无形资产 intangible assets
商标权 trademarks
专利权 patents
特许权 franchise
著作权 copyright
计算机软件 computer software
商誉 goodwill
开办费 organization costs
闲置资产 idle assets
负债 liabilities
流动负债 current liabilities
短期借款 short-termborrowings(debt)
银行透支 bank overdraft
银行借款 bank loan
应付短期票券 short-term notes and billspayable
银行承兑汇票 bank acceptance
应付短期票券折价 discount on short-termnotes and bills payable
应付票据 notes payable
应付帐款 accounts payable
应付所得税 income taxes payable
应付费用 accrued expenses
应付薪工 accrued payroll
应付租金 accrued rent payable
应付利息 accrued interestpayable
应付股利 dividend payable
预收收入 revenue received inadvance
递延所得税负债 deferred income taxliabilities
长期负债 long-term liabilities
应付公司债 corporatebonds payable
长期借款 long-term loans payable
长期银行借款 long-term loans payable - bank
长期应付票据及款项 long-term notes andaccounts payable
杂项负债 miscellaneous liabilities
业主权益 owners' equity
资本（或股本） capital
普通股股本 capital – ordinary share
特别股股本 capital - preferred share
资产重估增值准备 Asset revaluationreserve
未分配利润(或累积亏损)retained earnings (accumulated deficit)
少数股权 minority interest
损益表科目
营业收入 operating revenue
销售收入 sales revenue
销售退回 sales return andallowance
销货折让 sales discounts
劳务收入 service revenue
销货成本 cost of goodssold
直接人工 direct labor
间接人工indirect labor
间接材料 indirect materials
制造费用 manufacturing overhead
营业费用 operating expenses
租金支出 rent expense, rent
文具用品 office supplies(expense)
旅费 travelling expense, travel
运费 shipping expenses,freight
邮电费 postage (expenses)
修缮费 repair(s) and maintenance(expense )
包装费 packing expenses
水电瓦斯费 utilities(expense)
保险费 insurance (expense)
折旧 depreciation expense
伙食费 meal (expenses)
推销费用 selling expenses
薪资支出 payroll expense
管理及总务费用 general & administrative expenses
广告费advertisement expense,advertisement
交际费 entertainment(expense)
佣金支出 commission (expense)
利息收入 interest revenue
股利收入 dividends income
兑换收益 foreign exchange gain
处分资产溢价收入 gain on disposal ofassets
捐赠收入 donation income
租金收入 rent revenue/income
佣金收入 commissionrevenue/income
存货盘盈 gain on physicalinventory
利息费用 interest expense
投资损失 investment loss
兑换损失 foreign exchangeloss
处分资产损失 loss on disposal ofassets
存货盘损 loss on physical inventory
存货跌价及呆滞损失 loss for market pricedecline and obsolete and slow-moving inventories
所得税费用(或利益) income tax expense (or benefit)
大家好，我在给学生补课的时候，发现经常有学生问我会计专有名词的中文意思。我认为了解这些名词的中文意思对于同学们会计知识的理解大有好处。所以我把常用的会计专有名词中英文对照给大家汇总了一下，希望对大家的学习有一定的帮助。
资产 Assets
流动资产 Current assets
现金及约当现金 cash and cash equivalents
库存现金 cash on hand
零用金 petty cash
银行存款 cash in banks
在途现金 cash in transit
约当现金 cash equivalents
短期投资 short-term investment
短期票券 short-term notes andbills
政府债券 government bonds
应收票据 notes receivable
应收票据贴现 discounted notesreceivable
应收帐款 accounts receivable
备抵呆帐 －应收帐款 allowance for bad and doubtful debts
其它应收款 other receivables
存货 inventories
商品存货 merchandise inventory
寄销商品 consigned goods
在途商品 goods in transit
制成品 finished goods
副产品 by-products
在制品 work in process
原料 raw materials
预付费用 prepaid expenses
预付租金 prepaid rents
预付保险费 prepaid insurance
文具用品 office supplies
预付款项 prepayments
递延所得税资产 deferred income taxassets
基金 funds
长期资产 Non-Current assets
长期投资 long-term investments
长期股权投资 long-term equity investments
长期债券投资 long-term bond investments
长期不动产投资 long-term real estate investments
固定资产 property , plant, and equipment
土地 land
土地-重估增值 land - revaluation increments
土地改良物 land improvements
土地改良物 -重估增值 land improvements - revaluation increments
房屋及建物 buildings
房屋及建物 -重估增值 buildings -revaluation increments
累积折旧 -房屋及建物 accumulated depreciation - buildings
机(器)具及设备 machinery and equipment
机(器)具 -重估增值 machinery - revaluation increments
累积折旧 -机(器)具 accumulated depreciation - machinery
租赁资产 leased assets
累积折旧 -租赁资产 accumulated depreciation - leased assets
租赁权益改良 leasehold improvements
累积折旧- 租赁权益改良 accumulated depreciation - leasehold improvements
未完工程 construction in progress
无形资产 intangible assets
商标权 trademarks
专利权 patents
特许权 franchise
著作权 copyright
计算机软件 computer software
商誉 goodwill
开办费 organization costs
闲置资产 idle assets
负债 liabilities
流动负债 current liabilities
短期借款 short-termborrowings(debt)
银行透支 bank overdraft
银行借款 bank loan
应付短期票券 short-term notes and billspayable
银行承兑汇票 bank acceptance
应付短期票券折价 discount on short-termnotes and bills payable
应付票据 notes payable
应付帐款 accounts payable
应付所得税 income taxes payable
应付费用 accrued expenses
应付薪工 accrued payroll
应付租金 accrued rent payable
应付利息 accrued interestpayable
应付股利 dividend payable
预收收入 revenue received inadvance
递延所得税负债 deferred income taxliabilities
长期负债 long-term liabilities
应付公司债 corporatebonds payable
长期借款 long-term loans payable
长期银行借款 long-term loans payable - bank
长期应付票据及款项 long-term notes andaccounts payable
杂项负债 miscellaneous liabilities
业主权益 owners' equity
资本（或股本） capital
普通股股本 capital – ordinary share
特别股股本 capital - preferred share
资产重估增值准备 Asset revaluationreserve
未分配利润(或累积亏损)retained earnings (accumulated deficit)
少数股权 minority interest
损益表科目
营业收入 operating revenue
销售收入 sales revenue
销售退回 sales return andallowance
销货折让 sales discounts
劳务收入 service revenue
销货成本 cost of goodssold
直接人工 direct labor
间接人工indirect labor
间接材料 indirect materials
制造费用 manufacturing overhead
营业费用 operating expenses
租金支出 rent expense, rent
文具用品 office supplies(expense)
旅费 travelling expense, travel
运费 shipping expenses,freight
邮电费 postage (expenses)
修缮费 repair(s) and maintenance(expense )
包装费 packing expenses
水电瓦斯费 utilities(expense)
保险费 insurance (expense)
折旧 depreciation expense
伙食费 meal (expenses)
推销费用 selling expenses
薪资支出 payroll expense
管理及总务费用 general & administrative expenses
广告费advertisement expense,advertisement
交际费 entertainment(expense)
佣金支出 commission (expense)
利息收入 interest revenue
股利收入 dividends income
兑换收益 foreign exchange gain
处分资产溢价收入 gain on disposal ofassets
捐赠收入 donation income
租金收入 rent revenue/income
佣金收入 commissionrevenue/income
存货盘盈 gain on physicalinventory
利息费用 interest expense
投资损失 investment loss
兑换损失 foreign exchangeloss
处分资产损失 loss on disposal ofassets
存货盘损 loss on physical inventory
存货跌价及呆滞损失 loss for market pricedecline and obsolete and slow-moving inventories
所得税费用(或利益) income tax expense (or benefit)
关于审计学习的一点建议
我在之前的文章里已经介绍了如何学好审计这门课。在这篇文章里主要针对上学期我在教审计课程的时候所遇到的问题给大家提一些建议。
首先大家一定要看教课书。只有多看书才能够把知识点系统的掌握，尤其审计课程有很多专业语言，需要通过多读书才可以逐渐熟悉。
其次，大家一定要多做Tutoring Q题，学审计一定要多做题，通过做题理解理论。在做题的时候要主要分析题的思路，也就是要把审计的理论弄清楚，然后看如何论述，尤其要注意专业语言的运用。在论述的过程中最好有解释，比如用一些例子来解释。所以写作技巧很重要。我遇到过一些学生，本来已经理解了理论知识点，但没有把自己的理解准确的写出来，导致阅卷老师看不懂，所以没有拿到分，太可惜了。
最后，如果老师在考前如果给了样卷，一定要仔细的分析，仔细的做每一道题。在做题的时候，最重要的就是分析每道题的思路和答题格式。
我在之前的文章里已经介绍了如何学好审计这门课。在这篇文章里主要针对上学期我在教审计课程的时候所遇到的问题给大家提一些建议。
首先大家一定要看教课书。只有多看书才能够把知识点系统的掌握，尤其审计课程有很多专业语言，需要通过多读书才可以逐渐熟悉。
其次，大家一定要多做Tutoring Q题，学审计一定要多做题，通过做题理解理论。在做题的时候要主要分析题的思路，也就是要把审计的理论弄清楚，然后看如何论述，尤其要注意专业语言的运用。在论述的过程中最好有解释，比如用一些例子来解释。所以写作技巧很重要。我遇到过一些学生，本来已经理解了理论知识点，但没有把自己的理解准确的写出来，导致阅卷老师看不懂，所以没有拿到分，太可惜了。
最后，如果老师在考前如果给了样卷，一定要仔细的分析，仔细的做每一道题。在做题的时候，最重要的就是分析每道题的思路和答题格式。
****** 如何理解Assertion ******
在做审计的时候，审计师需要首先确定审计风险(Audit risk)，然后确定这些风险所影响的会计科目(Accounts)，然后确定Assertion, 最后针对这些Assertion设计Auditprocedures.
Assertion是Management 的主张，Management对财务报表的每一个会计科目都有不同的主张，审计师需要针对这些主张去测试，验证这些主张是否正确，如果是正确的，那么这些会计科目就是正确的。而这些主张都是由风险决定的。所以风险分析是最重要的。
比如Sale这个会计科目，management的主张是所有账上纪录的销售收入已经将全部发生了，没有虚假销售发生。针对这个主张，审计师最担心的就是没有发生的销售也纪录到账上了，也就是担心销售被高估。所以审计师最关系的主张就是发生性（occurrence)。针对这个主张，审计师需要从账上选择Transaction, 然后查看是否有对应的Invoice，如果有，就证明账上纪录的Transaction真实发生了，否则就没有发生，导致虚增销售收入。
每个不同的会计科目都有不同的主张，审计师需要通过风险分析确定这些不同的主张。
在做审计的时候，审计师需要首先确定审计风险(Audit risk)，然后确定这些风险所影响的会计科目(Accounts)，然后确定Assertion, 最后针对这些Assertion设计Auditprocedures.
Assertion是Management 的主张，Management对财务报表的每一个会计科目都有不同的主张，审计师需要针对这些主张去测试，验证这些主张是否正确，如果是正确的，那么这些会计科目就是正确的。而这些主张都是由风险决定的。所以风险分析是最重要的。
比如Sale这个会计科目，management的主张是所有账上纪录的销售收入已经将全部发生了，没有虚假销售发生。针对这个主张，审计师最担心的就是没有发生的销售也纪录到账上了，也就是担心销售被高估。所以审计师最关系的主张就是发生性（occurrence)。针对这个主张，审计师需要从账上选择Transaction, 然后查看是否有对应的Invoice，如果有，就证明账上纪录的Transaction真实发生了，否则就没有发生，导致虚增销售收入。
每个不同的会计科目都有不同的主张，审计师需要通过风险分析确定这些不同的主张。
